要聞

環境保護稅知識手冊

發布日期:2019-04-30 10:37:58文章來源:阿壩新聞網

一、實施時間

2016年12月25日,第十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環境保護稅法》。同日,國家主席習近平簽署第61號主席令予以公布,自2018年1月1日起施行。自稅法施行之日起,依照稅法規定征收環境保護稅,不再征收排污費

二、立法目的

保護和改善環境,減少污染物排放,推進生態文明建設。

三、納稅人

在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。

對于“直接向環境排放”,稅法第四條列舉了兩種不屬于直接向環境排放污染物,不繳納相應污染物的環境保護稅的情形:

(一)企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的;

(二)企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

四、征收對象

大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

五、稅目、稅額標準

環境保護稅的稅目、稅額,依照稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。固體廢物和噪聲按種類和超標分貝實行固定稅額標準,大氣和水污染物實行幅度稅額。四川大氣污染物適用稅額為每污染當量3.9元;水污染物適用稅額為每污染當量2.8元;固體廢物按不同種類,稅額標準為每噸5元—1000元;噪聲按超標分貝數,稅額標準為每月350元—11200元。

六、征收范圍

(一)大氣污染物

每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物,按照污染當量數從大到小排序,對前三項污染物征收環境保護稅。

(二)水污染物

每一排放口的應稅水污染物,按照稅法所附《應稅污染物和當量值表》,區分第一類水污染物和其他類水污染物,按照污染當量數從大到小排序,對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅,對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。

(三)噪聲

1.一個單位邊界上有多處噪聲超標,根據最高一處超標聲級計算應納稅額;當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標,按照兩個單位計算應納稅額。

2.一個單位有不同地點作業場所的,應當分別計算應納稅額,合并計征。

3.晝、夜均超標的環境噪聲,晝、夜分別計算應納稅額,累計計征。

4.夜間頻繁突發和夜間偶然突發廠界超標噪聲,按等級聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應納稅額。

(四)固體廢物

煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物(含半固態、液態廢物)。

七、計稅依據

(一)確定方法

1.應稅大氣、水污染物,按照污染物排放量折合的污染當量數確定。

計算公式:該污染物的排放量除以/該污染物的污染當量值

每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值,依照稅法所附《應稅污染物和當量值表》執行。

污染當量,是指根據污染物或者污染排放活動對環境的有害程度以及處理的技術經濟性,衡量不同污染物對環境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質相同污染當量的不同污染物,其污染程度基本相當。

大氣和水污染物按照直接向環境的實際排放征收,也就是達標也征收。

2.應稅固體廢物,按照固體廢物的排放量確定。

3.應稅噪聲,按照超過國家規定標準的分貝數確定。

(二)計算方法和順序

1.納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的,按照污染物自動監測數據計算;

2.納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的,按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算;

3.因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的,按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算;

排污系數,是指在正常技術經濟和管理條件下,生產單位產品所應排放的污染物量的統計平均值。

物料衡算,是指根據物質質量守恒原理對生產過程中使用的原料、生產的產品和產生的廢物等進行測算的一種方法。

4.不能按照第一項至第三項規定的方法計算的,按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

依照稅法規定核定計算污染物排放量的,由稅務機關會同環境保護主管部門核定污染物排放種類、數量和應納稅額。

八、稅收優惠

(一)暫予免征環境保護稅情形

1.農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的;

2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

3.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的;

4.納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的;

5.國務院批準免稅的其他情形。

(二)減征環境保護稅情形

1.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的,減按百分之七十五征收環境保護稅。

2.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的,減按百分之五十征收環境保護稅。

3.聲源一個月內超標不足15天的,減半計算應納稅額。

九、納稅義務發生時間

納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

十、納稅地點

納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

十一、申報周期和期限

環境保護稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。

納稅人按季申報繳納的,應當自季度終了之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應當自納稅義務發生之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

十二、納稅人的責任和義務

納稅人應當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任。

直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者,除依照稅法規定繳納環境保護稅外,應當對所造成的損害依法承擔責任。

十三、環保稅你問我答

(一)環境保護稅的納稅人有哪些?征收對象是什么?

根據《環境保護稅法》規定,在我國領域和管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人,應當依照規定繳納環境保護稅。環保稅的征稅對象主要為四大類:大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

(二)建筑和交通噪音是城市噪音污染的重要來源,為何未納入征稅對象?

建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到不同建筑施工類型、工藝、位置產生的噪聲不同,交通噪聲具有瞬時性、流動性、隱蔽性等特點,建筑施工噪聲和交通噪聲監測難度較大,將其納入環保稅的征稅條件尚不成熟,因此本次立法未將其納入環保稅的征收范圍。今后根據噪聲污染監測水平的提高,待具備征稅條件時,再考慮對建筑施工噪聲和交通噪聲征稅。

(三)環保稅實施,對老百姓來說是件大事,居民排放生活污水和垃圾是否要征稅?

雖然居民個人排放生活污水和垃圾對環境影響很大,但考慮目前大部分市、縣的生活污水和垃圾已進行集中處理,不直接向環境排放,對環境的影響得到了有效控制。同時,為順利實施費改稅,避免增加納稅人負擔,排放生活污水和垃圾的居民未納入征稅范圍。同時,五種情形可以免稅。一是為支持農業發展,對農業生產(不包括規模化養殖)排放的應稅污染物暫予免稅。二是考慮到現行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產和使用進行調節,對促進節能減排發揮了積極作用,對機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的暫免征稅。三是依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的暫予免稅。四是為鼓勵固體廢物綜合利用,減少污染物排放,對納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的暫免征稅。五是國務院批準暫免征稅的其他情形。

(四)如何計算環保稅?征收標準是怎樣的?

征收環境保護稅后,將由稅務機關按照稅收征管法的規定征收管理,納稅人應當依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任;稅務機關依法征收管理,環保部門負責依法對污染物監測管理;環保部門與稅務機關建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制,定期交換有關涉稅信息資料。

征收標準:全省應稅大氣污染物適用稅額為每污染當量3.9元,應稅水污染物適用稅額為每污染當量2.8元;固體廢物按不同種類,稅額標準為每噸5元—1000元;噪聲按超標分貝數,稅額標準為每月350元—11200元。

(五)開征環保稅對哪些群體影響較大?

環保稅遵循“多排多繳納,少排少繳納,不排不繳納”的原則,開征環保稅后,全省大氣和水稅額標較之前有所提高,短期內一定程度上會增加排污企業的排污成本。如果排污企業能加大環境整治力度,減少污染物的排放量,降低排放濃度,就會少繳稅。

(六)如何申報繳納?

按照《環境保護稅法》規定,納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。環境保護稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的,應當自季度終了之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應當自納稅義務發生之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。需要特別強調的是,納稅人要依法如實辦理納稅申報,對申報的真實性和完整性承擔責任。


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